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  • 研發費用稅前加計扣除

研發費用稅前加計扣除

研發費用稅前加計扣除
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項目詳情

企業研發費用加計扣除政策起始于1996年。當年,財政部、國家稅務總局為了貫徹落實《中共中央 國務院關于加速科學技術進步的決定》,積極進經濟增長方式的轉變,提高企業經濟效益,聯合下發了《財政部 國家稅務總局關于促進企業技術進步有關財務稅收問題的通知》(財工字〔1996〕41號),首次就研發費用稅前加計扣除問題進行了明確。

加計扣除是企業所得稅的一種稅基式優惠方式,一般是指按照稅法規定在實際發生支出數額的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額。如對企業的研發支出實施加計扣除,則稱之為研發費用加計扣除。 按照現行政策規定,企業為了開發新技術、新產品、新工藝的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研發費用的75%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的175%攤銷。

具體政策請點擊查看:財政部 稅務總局 科技部 關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知(財稅〔2018〕99號)

 
 

  研發費用加計扣除的好處

 

1、稅收優惠減免:減輕企業稅負負擔(研發費用75%稅前加計扣除),提高企業整體效率;

2、享受財政補貼的前提:享受省級和市級研發費用財政補貼的前提;

3、高企工作減負:提前梳理每年的科技研發項目,有助于企業建立和完善科研立項管理體系;

4、品牌價值:促進企業科技轉型、促進企業品牌升級,提升企業市場價值。

 
 

  申報條件

 

1、企業:必須是居民企業;

2、研發項目財務核算體系健全:

(1)建立以研究開發項目為基礎的輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。

(2)研發費用與生產費用按要求分開核算,準確、合理歸集各項費用,對劃分不清的,不得實行加計扣除。

3、不適用稅前加計扣除政策的行業:

煙草制造業;住宿和餐飲業;批發和零售業;房地產業;租賃和商務服務業;

娛樂業;財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

 
 

  申報流程

 
申報流程
 
 

  常見問題

 
   
1、官方指引:《研發費用加計扣除政策執行指引1.0版》圖解稅收
我國研發費用加計扣除政策不斷完善,相關文件也越來越多,且研發活動本身情況復雜,對企業的核算要求也比較高。因此,稅務總局所得稅司組織編寫了本指引,積極回應納稅人關切,提高稅收政策的確定性和透明度。全文已經在稅務總局網站發布。
 
2、允許加計扣除的研發費用具體有哪些?

你在準備加計扣除歸集的時候是不是經常遇到這樣的苦惱?哪些算是人工費:工資?五險一金?固定資產折舊怎么計算:會計折舊?稅法折舊?哪些費用可以歸入“其他費用”加計扣除?

以上問題,國家稅務總局發布了《關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)給出確切回答。

 
 

  相關政策

 
   

1、關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知(財稅〔2015〕119號)
2、關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告(國家稅務總局公告2015年第97號)
3、關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知(財稅〔2017〕34號)
4、關于發布修訂后的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告(國家稅務總局公告2018年第23號)
5、關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知(財稅〔2018〕64號)
6、關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知(財稅〔2018〕99號)

 
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